Từ 01/01/2014 doanh thu chịu thuế hàng năm dưới một tỷ đồng có thể chọn phương pháp kê khai thuế gi

Discussion in 'Kế toán - Tài Chính' started by sweet_love, Feb 6, 2014.

  1. sweet_love

    sweet_love Super Moderator

    Kể từ ngày 01/01/2014, các doanh nghiệp có doanh thu chịu thuế hàng năm dưới một tỷ đồng có thể chọn phương pháp kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo hướng thuận lợi nhất. Đó là một trong những nội dung sửa đổi, bổ sung của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT. Để giúp cho các doanh nghiệp, bạn đọc nắm bắt được quy định này, ông Trần Sỹ Quân– Phó Cục trưởng Cục Thuế trả lời choTrang Thông tin điện tử Cục Thuế Khánh Hòavề vấn đề này.

    Xin ông cho biết, những quy định mới về kê khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp trong năm 2014 có gì thay đổi?
    Ngày 19-6-2013, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT (sau đây gọi chung là Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT) và có hiệu lực từ ngày 01/01/2014. Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT đã sửa đổi một số điều của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, trong đó có sửa đổi phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.
    Theo đó, thì phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn mà có doanh thu chịu thuế hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên hoặc doanh nghiệp có doanh thu chịu thuế hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ dưới một tỷ đồng nhưng đăng ký (theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính) tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
    Đối với Doanh nghiệp, hợp tác xã (doanh nghiệp) thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định, có doanh thu chịu thuế hàng năm dưới một tỷ đồng nhưng không đăng ký áp dụng phương pháp khấu thì áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT từ ngày 01/01/2014.

    Về phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT có gì khác nhau thưa ông?
    - Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định: Số thuế GTGT phải nộp bằng (=) số thuế GTGT đầu ra trừ (-) số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ; Trường hợp số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra (chưa khấu trừ hết) thì được khấu trừ cho kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định. Doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn GTGT để bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
    - Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: Số thuế GTGT phải nộp bằng (=) tỷ lệ % nhân (x) với doanh thu. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT được quy định và áp dụng cho các ngành, nghề sản xuất, kinh doanh, dịch vụ như sau:
    + Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
    + Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
    + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
    + Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
    Doanh thu tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không phân biệt là doanh thu chịu thuế GTGT hoặc doanh thu không chịu thuế GTGT, không so sánh thuế GTGT đầu vào nhiều hay ít.
    Ví dụ: Doanh nghiệp N hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ du lịch, có doanh thu quý I/2014 là 180.000.000 đồng. Thuế GTGT phải nộp là: 180.000.000 đồng x 5% = 9.000.000 đồng.

    Cách xác định mức doanh thu của năm 2013 như thế nào, đối với những doanh nghiệp đã áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, nay chuyển qua phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT thì số hóa đơn đã đặt in và đang còn giá trị sử dụng thì có được sử dụng tiếp không?
    - Cách xác định doanh thu năm 2013:
    + Đối với doanh nghiệp đã hoạt động kinh doanh từ trước năm 2013 thì mức doanh thu năm 2013 là tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ khai thuế từ tháng 12/2012 đến hết tháng 11/2013.
    + Đối với doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2013 hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2013 không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu ước tính của năm như sau: Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của các tháng hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2013 chia số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và nhân với (x) 12 tháng.
    - Theo công văn số 17557/BTC-TCT ngày 18/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thì những doanh nghiệp chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT phải sử dụng hóa đơn bán hàng (hóa đơn thông thường) khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ ngày 01/01/2014. Số hóa đơn GTGT đã đặt in, hóa đơn GTGT còn giá trị sử dụng phải làm thủ tục hủy theo quy định tại Điều 27, Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính.
    Cám ơn ông!
    Võ Tánh
    Phó trưởng Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ Người nộp thuế
    NguoN: khanhhoa.gdt.gov.vn


    Chính vì có 2 sự lựa chọn, nên vấn đề được đặt ra là doanh nghiệp sẽ chọn cách tính nào để có lợi cho doanh nghiệp – số thuế GTGT phải nộp là nhỏ nhất.
    Câu trả lời là tùy vào tình hình, đặc điểm của mỗi doanh nghiệp, mà có sự lựa chọn tối ưu: (xem tại link: http://tuthienbao.com/forum/showthread.php?t=176001#.UvMRh_vWuE8)

     
    Last edited: Feb 6, 2014

Share This Page